輕鬆駕馭集團財報附註資訊揭露
企業的財會人員都知道，在編製財務報告時，除了資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量表四大財務報表外，為期詳盡表達財務狀況、財務績效及現金流量資訊，更需針對財務報表的特定重要項目補充說明。而此針對財務報表的補充說明即是財務附註，藉此我們可以瞭解一份完整的財務報告，其實是由四大財務報表及財務附註所組成。然而，以往財務報告的編製，因為企業內部財會人員普遍不甚熟稔，故大多數企業仍仰賴會計師協助完成編製，但因台灣全力推動導入 IFRS 國際會計準則與國際接軌的同時，會計師事務所大多傾向回歸審計工作的角色，進而希望財務報告可以逐漸回到企業自行編製，也因此企業緊接著將面臨需要自行編製財務報告的難題。
處理附註
若您就是需要面臨這難題的財會人員，是否開始在腦海裡想像著該如何處理這財務報告呢？接下來我們就來瞭解財務報告中的財務附註內容吧！筆者從一些有財務附註編製經驗的企業得知，處理附註實在是一件非常鎖碎又麻煩的事務，但究竟是為什麼呢？我們將其歸納整理後，得到以下的困擾：
資料蒐集困難
- 金管局明訂應加註釋之報導項目繁多：為滿足附註資料的揭露，企業大多透過 Excel 檔案進行資料的蒐集，但 Excel 檔案中需要蒐集的資料可多達 100 個頁籤的資料項。
- 資料蒐集進度不易掌握：資料蒐集過程中，由於項目繁多，子公司無法依項目定時回報，母公司無法隨時得知資料蒐集進度。
資料彙整及處理困難
- 資料蒐集項目不易彙整檢核：如果全集團沒有統一的蒐集格式，蒐集的資料可能因為疏忽而錯置，資料確認過程更需經過多次往返。 假設集團內有 10 個合併個體，每個合併個體若要提供先前所說的 100 個頁籤不同附註項目資料，集團母公司編製人員則需彙整及檢核大約 1000 個頁籤（10 個合併個體 X 100 個頁籤 = 1000 個頁籤）資料，這將需花費相當大量的人工作業。
- 幣別間交叉匯率不易換算：假設集團內有 10 個合併個體，各自使用不同幣別，處理 100 個頁籤中不同的附註蒐集項目，其中有些項目需要幣別轉換；有些不需要。而需要幣別轉換的項目還需區分使用的匯率是期末匯率還是平均匯率，處理過程繁瑣且容易讓編製人員混淆。
- 數字運算過程與稽核軌跡無法完整保留：面對龐大的附註項目需要整理、幣別轉換及加總等事項，因時間的緊迫性可能需要多人同時處理，但每個人的處理方式多多少少會有不同，故易造成計算底稿不一致，或沒有清楚保留計算過程的狀況，此時若發生錯誤或會計師需要瞭解計算過程時，將會不容易進行追查與稽核。
多樣式報表產出整理費時
報表格式產出多樣化，彙整產出費時又耗力：當附註資料彙整處理完畢後，還需針對處理完畢的資料產生對應的報表，由此可知不同的附註項目其要表達的報表樣式一定不盡相同，故若 100 個項目就可能要產生 100 張報表，甚至有可能同一個附註蒐集項目需產生 2～3 張不同的報表格式，這也將耗費編製人員很多的作業時間。
面對以上的眾多困擾，有財務附註自編經驗的財會人員，大多期望能有套系統可以協助進行處理這些煩鎖的事務，然而目前市面上有眾多軟體廠商推出能夠編製集團合併報表的系統工具，但幾乎均著重於四大表的編製，並無提供相對應處理附註資訊的功能，但此部份的工作卻又佔據大部分編製財務報告所需的時間。資通代理倍力資訊的 Web 化『集團合併報表系統（Group Consolidated Reporting System, GCRS）』，解決了編製合併財務報告中四大報表的困難。現今，我們為了協助解決企業財會人員在編製附註資訊揭露時，能夠節省大量的時間與精力，倍力資訊接著開發了 web 化的『財務附註揭露系統（Financial Notes Disclosure System, FNDS）』，期待能與企業共同面對這一連串的改變與挑戰。
解決方案
我們清楚的瞭解財會人員編製附註的困擾，所以我們也針對這些困擾一一的提出解決方案，以下則是 FNDS 財務附註揭露系統針對財會人員提出的解決方法：
提升資料蒐集方式的便利性
彈性設定資料蒐集格式
FNDS 財務附註揭露系統預先建立編製 ROC GAAP 以及 IFRS 兩種會計準則下財報附註所需資料蒐集格式，以利提供企業進行人工蒐集資料作業。例如：
- 數字格式資料，例如：員工人員、金融資產、退休金、所得稅、普通股、保留盈餘分派、用人、折舊、折耗及攤銷費用…等。
- 利率區間清單，例如：短期借款年利率、應付短期票券年利率、長期借款利率區間、利息收入年率區間、利息支出年利率區間…等。
- 衡量匯率資料，例如：具重大匯率波動影響之外幣資產及負債…等。
- 其他格式資料，例如：子公司可供抵減未來年度純益之營業虧損金額及期限、子公司可享有投資抵減明細之項目及最後抵減年度、本公司及子公司為關係人之銀行借款提供保證情形、本公司及子公司與關係人及非關係人所簽訂之重要契約、衍生性金融商品之交易性質及合約資訊…等。
編製人員除可依企業所需揭露的資訊稍加調整預先建立的資料蒐集格式以外，還可以透過 FNDS 系統所提供的功能自行彈性設定所需的資料蒐集格式，即可輕易設定出符合企業的專屬蒐集格式。
自動 GCRS 取得合併資料，減少人員蒐集及提供資料
FNDS 財務附註揭露系統可緊密地與 GCRS 集團合併報表系統結合，於 GCRS 完成編製合併財務報表後，有效利用 GCRS 所產生之合併財務資料完成財報附註之編製。例如：
- 現金及約當現金
- 公平價值變動列入損益之金融資產-流動
- 應收票據及帳款淨額（含關係人）
- 存貨
- 預付費用
- 固定資產
- 出租資產
- 短期借款
- 應付短期票券
- 公平價值變動列入損益之金融負債
- 長期借款
- 存入保證金
- 與關係人間之重大交易事項（收入、支出、應收/付款項）
- （重大交易事項相關資訊）與關係人進、銷貨交易及應收款項、票據
- （轉投資事業目關資訊_關係人）與關係人進、銷貨交易及應收款項、票據
以往人工計算編製財報附註所需資料的作業，將可依賴系統自動化的方式處理。
簡化附註報表產製程序
- 系統自動依蒐集格式稽核匯入資料：合併個體將資料匯入系統時，系統就會自動稽核資料並提示錯誤，大幅降低往返確認資料的時間，過程清楚明瞭。
- 利用系統回報資料蒐集進度：合併個體提供資料完畢後，利用系統公告及 EMAIL 方式通知集團母公司，輕易掌握編表進度。
- 一個動作完成資料彙整、幣別轉換與計算：只要按下一個按鈕，1 分鐘內系統自動完成所有資料的彙整、幣別轉換與計算，減少財會人員鎖碎又麻煩的處理。
- 工作底稿提供完整之資料計算過程：集團母公司可匯出工作底稿，所有蒐集項目原始資料、幣別轉換及計算過程一目了然，因工作底稿格式一致，故發生錯誤追查快速，會計師稽核容易。
產製多樣化報表格式
- 蒐集格式就是報表格式：設定蒐集格式的同時報表格式就已設定完畢，以往財報編製人員需要依據不同的蒐集內容產生對應的報表樣式，非常費工與費時，現在直接由系統處理產出。
- 蒐集格式擴充多種報表格式：若同一份蒐集格式需產出多種報表格式，可利用系統額外設定 1 種以上的報表格式，操作簡單又省時。
此系統都是站在財會人員的需要、困擾及重要稽核的角度來設計，主要目的是希望簡潔與容易使用，協助財會人員輕易地產出所需的報表，並可以直接將系統產出的各式文件提供給會計師進行稽核，以降低財會人員的負擔及減少人工處理時間。FNDS 延續 GCRS 的精神，秉持著相同的信念而設計的系統，所以，我們確信它一定可以協助企業能更簡單、快速且正確的編製出主管機關所需的財務報告附註。
