完工比例法借貸分錄範例
營利事業所得稅查核準則第二十四條規定：『營利事業承包工程之工期在一年以上，有關工程損益之計算，應採完工比例法。』又『第一項所稱完工比例，可採下列方法計算之：一、工程成本比例法，即按投入成本占估計總成本之比例計算。二、工時進度比例法，即按投入工時或人工成本占估計總工時或總人工成本之比例計算。三、產出單位比例法，即按工程之產出單位占合約總單位之比例計算。』以下我們以實際範例，來說明完工比例法於 ArgoERP 的體現方式。
銷售合約
假設 A 合約金額100萬元，2009/10月開發票金額40萬元 ( 未稅 )，依工時進度比例法估算完工比例50%，完工比金額50萬元，則各作業傳票分錄如下：
1. 開發票的傳票：
借應收帳款 42萬
貸 銷項稅額 2萬
貸 銷貨收入 40萬
2. 於月底估算完工比例後，可由工時系統匯入累計完工比例。累計完工比例可能比上個月估算值更多、更少、或不變。系統依估算值與實際發票值比較，傳票分錄如下：
假如累計完工比金額大於累計發票金額，則傳票分錄如下：
借 暫估應收 ( 完工金額–發票金額 ) 10萬
貸 銷貨收入 (完工金額–發票金額 ) 10萬
反之累計發票金額大於累計完工比金額
借 銷貨收入 ( 發票金額–完工金額 )
貸 預收貨款 ( 發票金額–完工金額 )
3. 因為月結是以累計的方式計算，所以次月結算前，必須迴轉上個月結算的傳票。兩者之間的差異，就是本月的調整金額。
4. 科目餘額結果如下
也就就是說，完工比金額超前，則暫估應收有金額；反之發票金額超前，則歸為預收工程款。
採購 (下包 ) 合約
假設A合約下包金額50萬元，2009/10月收到發票金額10萬元 ( 未稅 )，下包合約依工時進度比例法估算完工比例40%，完工比金額20萬元，則各作業傳票分錄如下：
1.驗收發票的傳票：
借 工程支出 10 萬
借 進項稅額 0.5萬
貸 應付帳款 10.5萬
2.於月底估算下包合約的完工比例後，可由工時系統匯入累計完工比例。累計完工比例可能比上個月估算值更多、更少、或不變。系統依估算值與實際發票值比較，傳票分錄如下：
假如累計完工比金額大於累計發票金額，則傳票分錄如下：
借 工程支出 ( 完工金額–發票金額 ) 10萬
貸 暫估應付 ( 完工金額–發票金額 ) 10萬
反之累計發票金額大於累計完工比金額
借 預付貨款 ( 發票金額–完工金額 )
貸 工程支出 ( 發票金額–完工金額 )
3.因為月結是以累計的方式計算，所以次月結算前，必須迴轉上個月結算的傳票。兩者之間的差異，就是本月的調整金額。
4.科目餘額結果如下
管理報表樣式範例
1. 收入合約應收與沖銷明細表 主工程編號：＿＿＿＿＿ 主工程名稱：＿＿＿＿＿ 工程編號：＿＿＿＿＿ 客戶編號：＿＿＿＿＿＿ 業主名稱：＿＿＿＿＿＿ 合約金額：＿＿＿＿＿
2.支出合約應付與沖銷明細表 主工程編號：＿＿＿＿＿ 主工程名稱：＿＿＿＿＿ 工程編號：＿＿＿＿＿ 客戶編號：＿＿＿＿＿＿ 業主名稱：＿＿＿＿＿＿ 合約金額：＿＿＿＿＿
3.合約應收與應付明細表
4.合約損益表
結語
上述完工比例法，我們僅以其傳票分錄為範例，來說明完工比例法於 ArgoERP 體現的方式。希望借由分錄的變化說明，有助於您對完工比例法的瞭解。ArgoERP 對於完工比例法的處理範圍包含： 1.合約收入開發票作業 訂單建檔 ( 專案代號/合約建檔 )、發票作業 ( 申請/開發票 )、會計作業 ( 審核/傳票 )、折退作業 ( 折退/審核/沖銷/傳票 ) 2.下包合約支出入帳作業 訂單建檔 ( 專案代號/合約建檔 )、驗收作業 ( 驗收/發票 )、會計作業 ( 審核/傳票 )、折讓作業 ( 折讓/審核/沖銷/傳票 ) 3.無下包合約請款作業 個人所得請款 ( 請款/發票/確認/傳票 )、內部費用請款 ( 報支/發票/確認/傳票 ) 4.費用分攤作業 營業費用分攤、管銷費用分攤 5.完工比結算作業 完工比維護、試算、試算刪除、調整傳票 6.報表列印。
期望一套好的系統，可以幫助您規範標準作業流程 ( SOP )、便利資料收集、協助完工比結算，最重要的還是提供符合法規的財報與管理報表。
