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ArgoERP服務業成本計算的經典範例

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本期我想與大家分享ArgoERP在服務業的成本計算範例說明,內容包含商品成本計算、專案工費分攤、零利潤成本法…等精彩內容。

相對於製造業,服務業的成本計算是另外一種型式;製造業的成本計算以工單或分步為成本收集的對象,以計算原料、物料、在製品(半成品)、製成品的料、工、費的單位成本為目的;然而服務業除了買賣部分的商品單位成本計算之外,另外一部分是以專案為中心,收集專案成本的料、工、費成本,並計算專案的損益分析。

關於專案的商品成本的計算

商品的成本計算極其簡單,即庫存單位成本 = (期初成本+本期入庫成本)/(期初數量+本期入庫數量)
→期初成本、數量:由上期結轉而來
→本期入庫成本、數量:包含下列單據資料

  • 加採購入庫,減採購退回,減採購折讓
  • 減銷貨退回 (當銷退以前期成本為成本時,銷退成本必須納入月加權)
  • 其他,包含換貨、組合、拆解、存貨調整…等

其中屬於銷售掉的,傳票分錄為借應收帳款,貸銷貨收入;月底成本結算後的分錄為借銷貨成本,貸商品存貨。ArgoERP於前端配銷模組中,即可輸入專案代號,也就是傳票分錄中就包含了專案代號。

關於專案工費成本的計算

  • 企業的工費
    與製造業相同,服務業的工、費一樣分為製、銷、管、研,其中的製造費用指的就是直接從事於服務工作的部門費用(直接部門)。其費用來自於費用報支、遞延費用、折舊費用、人事薪資費用、以及部門領用…等,總之體現於總帳傳票分錄中包含了部門代號或專案代號。
  • 成本中心的工費(與製造業分攤原理相同)
    上述總帳系統的製造費用傳票,若分錄有專案代號者,就直接歸屬為該專案的成本;若無專案代號者,其分錄的部門為成本中心或歸屬於成本中心者,則其成本直接彙總為該成本中心的工費;另外工費分錄的部門未歸屬於成本中心者(他部門的製造費用),可經由分攤積點(工時)分攤到所指定的成本中心。
  • 分攤積點的由來及專案本期分攤的工費
    分攤積點用於成本中心將其工費分攤到各個專案代號的依據,User可以透過ArgoPJC專案報工系統回報每日工時,回報的工時分為下列三種型態:
    1. 報工人員與專案所屬同一成本中心
    2. 報工人員與專案不同一成本中心,即支援其他成本中心的工時
    3. 閒置工時,如休假、研習、會議、內部訓練等無效工時
    舉例試算各種積點的成本差異:(成本中心製費50萬元)
    部門工時 成本
    PJT #01成本 100 50萬x 100/1400
    PJT #02成本 200 50萬x 200/1400
    PJT #03成本 300 50萬x 300/1400
    PJT #04成本 400 50萬x 400/1400
    部門調撥成本 150 50萬x 150/1400
    人力閒置成本 250 50萬x 250/1400
    小計
    1400 50萬
  • 專案工時成本評價法與收入認列方式
    成本 收入 應收帳款
    工時成本法 實際成本 已開發票 已開發票
    按期認列法 實際成本 按期認列收入 已開發票
    零利潤法 實際成本 成本等於收入 已開發票
    1. 工時成本法:重點在成本的計算方式,專案成本採上例的3.方式;成本、收入各自獨立認列,互不相干。例如教育訓練合約、硬體維護合約、軟體維護合約、部門調撥虛擬合約、閒置人立虛擬合約。
    2. 按期認列法:重點在收入的認列方式,例如年度維護合約按12期認列收入。先開的發票當作預收款,於每期到的時候由系統自動認列收入,並轉回預收款。
    3. 零利潤法:專案成本採上例的3.方式,同時收入固定等於成本,已達成結案前零利潤的目的,於專案結案時才反應損益。例如,系統開發專案。

ArgoERP自動產生的成本傳票

  • 工時成本法
    如上例的計算方式,有直接歸屬專案者,有部門分攤到專案者。
    借銷貨成本/未分攤成本、貸已分攤製費(當成本超過合約金額時改列為未分攤成本)
  • 按期認列法
    開發票時:借應收帳款、貸銷貨收入
    按期收入:借應收帳款-未開發票、貸銷貨收入 (金額=到期收入-到期發票)
  • 本零利潤法傳票分錄
    專案未驗收時
    開發票時:借應收帳款、貸預收款
    費用發生:借製造費用、貸應付帳款
    成本分攤:借銷貨成本/未分攤成本、貸已分攤製費(同工時成本法)
    銷貨收入:借暫估應收款、貸銷貨收入
    應收
    帳款
    預收款 製造
    費用
    應付
    帳款
    銷貨
    成本
    未分攤成本 已分攤製費 暫估應收款 銷貨
    收入
    A=B B=A C=D D=C E F G=C
    =E+F
    H=I I=E
    開發票 費用報支 成本結算
  • 專案驗收時
    結案傳票:賺錢時,借預收款/暫估應收、貸銷貨收入虧錢時,借銷貨成本、貸未分攤成本
    未開發票金額:借暫估應收款-未開發票、貸銷貨收入
    保固預估成本:借保固成本、貸應付專案成本
  • 專案保固時
    費用發生:借製造費用、貸應付帳款
    成本分攤:借應付專案成本/保固成本調整數、貸已分攤製費
  • 專案保固到期
    結案傳票:借應付專案成本、貸保固成本調整數

總結,服務業的成本計算有一定的複雜性,除上述大原則之外,還包括部門借調人力的成本傳票、部門轉撥計價的傳票、管銷費用分攤的傳票…等,其目的不外乎計算成本中心(部門)損益、專案損益、專案子項的損益等等。其中可以檢討閒置人力比例、專案成本檢討、管銷費用分攤到專案的損益檢討等。ArgoERP提供一套服務業專案成本收集、分攤、計算、以及自動結轉傳票的複雜功能。

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